行政事业单位内部控制痛点及解决思路-以某高校为例

金陵科技学院学报（社会科学版）第31卷第4期2017年12月Vol.31#No.4JournalofJinlingInstituteofTechnology(SocialScience)Dec.,2017D01。

10.16515/j.cnki.32-1745/c.2017.04.006行政事业单位内部控制痛点及解决思路—以某高校为例聂卫东\霍勤2(1.金陵科技学院商学院，江苏南京211169(.金陵科技学院财务处，江苏南京211169)摘要。

目前行政事业单位如高校，在内部控制工作中还存在控制观念不强、控制制度不完善、控制机构不健全、审批制度执行不力等问题。

找准当前行政事业单位内部控制的痛点，结合具体案例，从制度层面、单位层面和业务层面三个方面提出相应的对策和建议。

关键词。

行政事业单位。

内部控制。

痛点。

解决思路中图分类号。

F2文献标识码。

A文章编号$673-131X(2017)04-0027-05TheInternalControlTroublesandSolutionsofCurrentAdministrativeUnits。

TakingaUniversityasanExampleNIEWti-dong，HU0Qin(JinlingInstituteofTechnology，Nanjing211169,China)Abstract。

Theadministrativeinstitutionsuniversallyexistmanyproblemsintheinternolcontrolworks，includingthattheconceptofinternalcontrolisnotstrong,thecontrolsystemisimperfect，thecontrolmechanismisnotsound,andthedecision-makingmechanismandtheapprovalsystemarenotimplementedwell.Identifytheinternalcontroltroublesofthecurrentadministrativeunits,combinedwiththespecificcase，putforwardcorrespondingcountermeasuresandsuggestionsfromthefollowingthreeaspectsofthesuperiorsystem，theunititselfandtheprofessionalwork.Keywords。

administrativeinstitutions。

internalcontrol。

painpoints。

solutions随着我国改革开放的深人，行政事业单位内部制的痛点展开研究，并提出解决思路。

控制制度建设在不断完善中得到发展，并取得了一定成效。

自教育部印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行）》以来，部属院校内部控制工作有了较大改观，但大多数高校还存在控制观念不强、控制制度不完善、控制机构不健全、审批制度执行不力等问题。

本文就当前行政事业单位内部控一、当前我国行政事业单位内部控制痛点(一）制度层面1.组织结构设计不科学。

科学的组织结构设计是内部控制得以实现的前提条件。

当前，我国早期收稿日期2017—12-10基金项目。

江苏省高等教育学会重点调研课题（16ZD009)金陵科技学院高层次人才工作启动费资助项目（j-itrcyj201509)。

江苏高校品牌专业建设工程资助项目（PPZY2015A073)。

江宁区科技局软科学研究项目（2017D04)作者简介。

聂卫东（1971-)男，河南商丘人，教授，硕士，主要从事财务管理、公司治理研究。

金陵科技学院学报（社会科学版)的事业部制的组织结构已无法适应现代社会的发展，从而产生了一系列的衍生问题，如某些行政事业单位机构冗杂，因此，组织结构的改革迫在眉睫。

2.人力资源管理不合理。

合理的人力资源管理是员工可以完全胜任其岗位工作的前提。

就高校而言，高校的管理人员大多由校内教师转任，很多教师无法迅速适应这种角色的转变，且有的教师由于缺乏内控意识和相关管理经验，并不适合做管第31卷其表，得不到贯彻执行。

5.内部控制信息化程度不够。

信息交流的不畅使行政事业单位经常会出现信息堵塞的状况，决策层不能及时有效做出决策，致使决策的时效性差。

在互联网时代，信息化程度不高将严重影响内部控的性，导部控上的伐，从而影响内部控制的效率。

(三）业务层面1.预算业务方面。

第一，预算编制预见性不理人员，从而造成职责与能力的不匹配。

(二）单位层面，导关。

的全面算1.内部控制意识不强。

许多单位并没有对内部足，没有认识到预算是一个系统工程、全面工程，导算的组织和编工。

第，算编控制的基本观念进行强化，没有认识到内部控制的重要性。

有些单位认为财务部门的功能就相当于内部控制，因此没有必要建立专门的内部控制体系。

有的刚性不够。

有的单位预算编制论证不足或对有关政策和基础资料掌握不全，导致预算编制的准确些单位按照规定制定了内部控制制度，但其制定制度只是为了避免相关部门的惩罚，内部控制制度形同空文，流于形式，并不能发挥该制度应有的功度不高。

第三，预算调整未能形成良好的机制。

有的单位预算编制缺乏预见性，且预算调整名目繁能011。

正因为缺乏对内部控制的重视，致使行政事业单位在会计核算和财务管理等方面存在严重的问题。

部分行政事业单位仅仅将财会部门视作“取款机”，没有充分发挥其管控风险、优化资源的作用。

2.内部控制制度建设不完善。

相较于企业在部控方面的做，行事在方面还存在较大的差距。

首先，作为特殊的“企业”，行政事业单位的内部控制目前仅停留在会计控制多，容易造成账目混乱，导致预算控制的约朿力。

2.收支业务方面。

第一，收支缺乏预算控制，导致无预算或者超预算。

第二，对各项支出缺乏定期的分析与监控，存在票据不规范、不合规报销或超标准报销等行为，容易造成单位资金流失。

第，理，容导、等，严重影响收支管理。

第四，未严格按收支两条线管理，部分者立，目，...